Плюсы перехода на УСН
Плюс
1. Освобождение от
НДС, налога на прибыль (НДФЛ)
и налога на имущество. Однако НДС уплачивается, если:
·
покупаем у иностранного плательщика товары, работы,
услуги (п. 5 ст. 346.11 НК РФ, а также п. 1 и п. 2 ст.
161 НК РФ),
·
ведем общий учет операций по договору простого
товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом
(п. 2 ст. 346.16 НК РФ и ст. 174.1 НК РФ),
·
арендуем или покупаем государственное или
муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ),
·
выставляем покупателю
(заказчику) счет-фактуру с выделенным НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК
РФ).
Налог на
прибыль «упрощенцы» платят при выплате дивидендов
своим учредителям - юридическим лицам (дивиденды физлицам облагаются НДФЛ). Для
российских получателей дивидендов ставка по налогу на прибыль равна 13%, для
нерезидентов РФ - 15%.
Что
касается налога на имущество, то платить его «упрощенцы» должны только при условии,
если имущество «упрощенца» включено в кадастровые списки региональных
властей (Постановление Правительства Свердловской области от 30 декабря 2014 г. № 1265-ПП).
Плюс 2. Упрощенная налоговая и
бухгалтерская отчетность. На УСН применяется
кассовый метод учета доходов
расходов и ведется налоговый
регистр «Книга учета доходов и расходов».
Кроме того, упрощена и
бухгалтерская отчетность.
Плюс 3. Выбор объекта
налогообложения по УСН. Можно выбирать из двух объектов
налогообложения. Менять объект
налогообложения можно ежегодно с 1 числа года.
Сравним объекты налогообложения:
Сравниваемые показатели
|
УСН объект «доходы»
|
УСН объект «доходы минус расходы»
|
Налоговая база
|
Доходы
|
Доходы, уменьшенные на расходы
|
Уменьшение налога на страховые взносы
|
Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за
ИП, но не более чем на 50%. Если ИП трудится без наемных работников, то
уменьшает налог на фиксированный платеж за себя без ограничений
|
Не уменьшается (учитывается в расходах)
|
Ставки страховых взносов
|
30%, а при применении видов деятельности,
перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от № 212-ФЗ - 20%
|
30%, а при применении видов деятельности,
перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от № 212-ФЗ - 20%
|
Лимит доходов на 2016 год
|
79,74 млн. руб.
|
79,74 млн. руб.
|
Ставки налога
|
6%
|
15%
|
Ограничения по средней численности
|
не
более 100 человек
|
не более 100 человек
|
Декларация
|
1 раз в год
|
1 раз в год
|
Применение ККТ
|
Да
|
Да
|
Размер фиксированного платежа в ПФР (только для ИП)
|
МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма
доходов определяемая по ст. 346.15 НК РФ - 300 тыс. руб.) х 1%
|
МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма
доходов определяемая по ст. 346.15 НК РФ - 300 тыс. руб.) х 1%
|
Бухгалтерский учет
|
Организации ведут, ИП могут не вести
|
Организации ведут, ИП могут не вести
|
Книга учета доходов и расходов
|
расходы не указываются, заполняется 1 и 4 разделы
Книги
|
расходы
указываются, заполняется 1, 2, 3 разделы Книги
|
Плюс 4. Пониженные ставки по
УСН. Также для ИП на
УСН введены налоговые каникулы (нулевая ставка).
Плюс 5. Отказ от кассового
лимита и другие льготы по кассовым операциям. Для упрощенцев
предусмотрены существенные льготы по работе с кассой (Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).
Так, можно не устанавливать лимит по
кассе (на конец рабочего дня упрощенец может иметь в кассе любое количество
денег, без ограничений) . ИП может не оформлять кассовые документы и не вести
кассовую книгу (не выписывать
расходные кассовые ордера при выдаче денег из кассы и приходные кассовые ордера
при приеме наличности).
Плюс 6. Возможность
совмещать УСН с ЕНВД и (или) с ПСН. При совмещении режимов необходимо
вести раздельный учет доходов и
расходов
Плюс 7. Быстрое
списание расходов на покупку основных средств
в расходы. Пункт 3 ст. 346.16 НК РФ позволяет списать стоимость основного средства
на расходы быстрее, чем если бы осуществлялось начисление амортизации. Например, расходы на приобретение недвижимого имущества учитываются в
составе расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло
последним по времени одно из следующих событий:
- ввод в
эксплуатацию объекта основных средств;
- подача документов
на государственную регистрацию прав на объект основных средств;
- оплата
(завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта
основных средств.
Плюс 8. Льготные ставки по страховым
взносам. Упрощенцы, применяющие отдельные виды деятельности, могут в 2016 году
платить взносы за работников по пониженной ставке 20 % вместо 30 %.
Пониженные ставки по УСН установлены для организаций и предпринимателей, чей
основной вид деятельности указан в перечне из подпункта 8 пункта 1
статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: Для применения пониженных ставок
взносов нужно, чтобы доходы от льготного вида деятельности составляли не
менее 70% общего объема доходов. Причем
принимаются во внимание только те доходы, которые определяются в соответствии
со статьей 346.15 НК РФ, то есть включаются в налоговую базу при УСН.
Минус
1. Переход на УСН возможен не для всех
налогоплательщиков. Основные ограничения установлены в ст.
346.12 НК РФ:
Организации
|
ИП, иные лица
|
Если есть филиалы
|
Частные нотариусы, адвокаты
|
Если сумма доходов за 9 месяцев 2016года,
превышает 59,805 млн. руб. ,с 2018 года сумма дохода за 9 месяцев 2017 г.
не должна превысить 90 млн. руб. (эта сумма не будет
индексироваться на коэффициент-дефлятор до 2020 года)
|
ИП, применяющие ЕСХН
|
Организации финансового сектора экономики (банки, страховщики,
инвестиционные фонды и т.д.)
|
ИП,
численность работников которого превышает 100 человек
|
Организации, занимающиеся игорным бизнесом
|
ИП, которые не уведомили налоговую
о переходе на УСН
|
Организации, применяющие ЕСХН и иные (п. 3
ст. 346.12 НК РФ)
|
|
Организации, в которых доля участия других
организаций составляет более 25% (для отдельных организаций ст. 346.12
НК РФ делает исключение)
|
|
Если средняя численность работников превышает 100
человек
|
|
Если остаточная стоимость основных средств превышает
100 млн. руб. (с 2017 года лимит увеличен до 150 млн. руб. –
на 1 января 2017 года и в течение 2017 года остаточная
стоимость ОС не должна превышать эту сумму)
|
|
Казенные, бюджетные учреждения, иностранные
организации
|
|
Микрофинансовые организации
|
|
Организации, которые не уведомили налоговую
о переходе на УСН
|
|
Частные агентства, которые ведут деятельность
по предоставлению труда работников
|
|
Минус 2. Отказ контрагентов
работать с неплательщиком НДС. Компании на УСН освобождены от начисления
и уплаты НДС, для работы с компаниями на общем режиме это несомненный минус. Если
упрощенец выставит счет с учетом НДС
упрощенец должен будет уплатить НДС
в бюджет за свой счет. Кроме того,
придется подать декларацию по НДС.
Минус
3. Закрытый перечень расходов по УСН. Перечень
расходов установлен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Заполняя Книгу учета доходов и расходов, следует
указывать только те расходы, которые есть в данном в перечне.
Минус 4. При
утрате права на УСН возникает обязанность доплатить налоги по общему
режиму налогообложения. Если в 2016 году доходы по УСН превысят установленный лимит или будут
нарушены другие критерии работы на УСН,
то придется перейти на общий режим налогообложения с начала того
квартала, в котором произошло нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Кроме того, нужно будет подать декларацию по
УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено
право на спецрежим (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
В этот же срок следует уплатить
налог по УСН за 2016 год за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (п. 7
ст. 346.21 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Согласно
п. 5 ст. 346.13 НК РФ не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в
котором утрачено право на УСН В ИФНС
направляется сообщение об утрате
права на применение УСН по форме №
26.2-2, которая утверждена приказом ФНС
России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.
Минус 5. После
утраты права на УСН вернуться к
данному спецрежиму можно будет
только через год (п. 7 ст. 346.13
НК РФ). Например, если в 2016
году будет утрачено право на УСН,
снова перейти на УСН можно не ранее 1 января 2018 года.
Минус 6. Необходимость восстановления налоговой базы по ранее списанным основным средствам в
случае их передачи (отчуждения). Пункт
3 ст.
346.16 НК РФ устанавливает порядок проведения пересчета
налоговой базы в случае выбытия основных средств из правообладания
налогоплательщика. Например, если будет
продано основное средство со сроком полезного использования более 15 лет до
истечения 10-летнего срока с
момента его приобретения,
то следует произвести перерасчет налога за все
отчетные (налоговые), в которых были учтены расходы на приобретение объекта.
Для этого из состава расходов исключаются расходы на приобретение объекта, при этом возможно учесть суммы
амортизации, начисленные в отношении данного основного средства за этот же
период.
Обратно к списку статей