Плюсы перехода на УСН

Плюс 1. Освобождение от НДС, налога на прибыль (НДФЛ) и налога на имущество. Однако НДС уплачивается, если:

· покупаем у иностранного плательщика товары, работы, услуги (п. 5 ст. 346.11 НК РФ, а также п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ),

· ведем общий учет операций по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом (п. 2 ст. 346.16 НК РФ и ст. 174.1 НК РФ),

· арендуем или покупаем государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ),

· выставляем покупателю (заказчику) счет-фактуру с выделенным НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

Налог на прибыль «упрощенцы» платят при выплате дивидендов своим учредителям - юридическим лицам (дивиденды физлицам облагаются НДФЛ). Для российских получателей дивидендов ставка по налогу на прибыль равна 13%, для нерезидентов РФ - 15%.

Что касается налога на имущество, то платить его «упрощенцы» должны только при условии, если имущество «упрощенца» включено в кадастровые списки региональных властей (Постановление Правительства Свердловской области от 30 декабря 2014 г. № 1265-ПП).

Плюс 2. Упрощенная налоговая и бухгалтерская отчетность. На УСН применяется кассовый метод учета доходов расходов и ведется налоговый регистр «Книга учета доходов и расходов». Кроме того, упрощена и бухгалтерская отчетность.

Плюс 3. Выбор объекта налогообложения по УСН. Можно выбирать из двух объектов налогообложения. Менять объект налогообложения можно ежегодно с 1 числа года. Сравним объекты налогообложения:

Сравниваемые показатели	УСН объект «доходы»	УСН объект «доходы минус расходы»
Налоговая база	Доходы	Доходы, уменьшенные на расходы
Уменьшение налога на страховые взносы	Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50%. Если ИП трудится без наемных работников, то уменьшает налог на фиксированный платеж за себя без ограничений	Не уменьшается (учитывается в расходах)
Ставки страховых взносов	30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от № 212-ФЗ - 20%	30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от № 212-ФЗ - 20%
Лимит доходов на 2016 год	79,74 млн. руб.	79,74 млн. руб.
Ставки налога	6%	15%
Ограничения по средней численности	не более 100 человек	не более 100 человек
Декларация	1 раз в год	1 раз в год
Применение ККТ	Да	Да
Размер фиксированного платежа в ПФР (только для ИП)	МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма доходов определяемая по ст. 346.15 НК РФ - 300 тыс. руб.) х 1%	МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма доходов определяемая по ст. 346.15 НК РФ - 300 тыс. руб.) х 1%
Бухгалтерский учет	Организации ведут, ИП могут не вести	Организации ведут, ИП могут не вести
Книга учета доходов и расходов	расходы не указываются, заполняется 1 и 4 разделы Книги	расходы указываются, заполняется 1, 2, 3 разделы Книги

Плюс 4. Пониженные ставки по УСН. Также для ИП на УСН введены налоговые каникулы (нулевая ставка).

Плюс 5. Отказ от кассового лимита и другие льготы по кассовым операциям. Для упрощенцев предусмотрены существенные льготы по работе с кассой (Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Так, можно не устанавливать лимит по кассе (на конец рабочего дня упрощенец может иметь в кассе любое количество денег, без ограничений) . ИП может не оформлять кассовые документы и не вести кассовую книгу (не выписывать расходные кассовые ордера при выдаче денег из кассы и приходные кассовые ордера при приеме наличности).

Плюс 6. Возможность совмещать УСН с ЕНВД и (или) с ПСН. При совмещении режимов необходимо вести раздельный учет доходов и расходов

Плюс 7. Быстрое списание расходов на покупку основных средств в расходы. Пункт 3 ст. 346.16 НК РФ позволяет списать стоимость основного средства на расходы быстрее, чем если бы осуществлялось начисление амортизации. Например, расходы на приобретение недвижимого имущества учитываются в составе расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:

- ввод в эксплуатацию объекта основных средств;

- подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств;

- оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.

Плюс 8. Льготные ставки по страховым взносам. Упрощенцы, применяющие отдельные виды деятельности, могут в 2016 году платить взносы за работников по пониженной ставке 20 % вместо 30 %. Пониженные ставки по УСН установлены для организаций и предпринимателей, чей основной вид деятельности указан в перечне из подпункта 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: Для применения пониженных ставок взносов нужно, чтобы доходы от льготного вида деятельности составляли не менее 70% общего объема доходов. Причем принимаются во внимание только те доходы, которые определяются в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, то есть включаются в налоговую базу при УСН.

Минус 1. Переход на УСН возможен не для всех налогоплательщиков. Основные ограничения установлены в ст. 346.12 НК РФ:

Организации	ИП, иные лица
Если есть филиалы	Частные нотариусы, адвокаты
Если сумма доходов за 9 месяцев 2016года, превышает 59,805 млн. руб. ,с 2018 года сумма дохода за 9 месяцев 2017 г. не должна превысить 90 млн. руб. (эта сумма не будет индексироваться на коэффициент-дефлятор до 2020 года)	ИП, применяющие ЕСХН
Организации финансового сектора экономики (банки, страховщики, инвестиционные фонды и т.д.)	ИП, численность работников которого превышает 100 человек
Организации, занимающиеся игорным бизнесом	ИП, которые не уведомили налоговую о переходе на УСН
Организации, применяющие ЕСХН и иные (п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (для отдельных организаций ст. 346.12 НК РФ делает исключение)
Если средняя численность работников превышает 100 человек
Если остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. руб. (с 2017 года лимит увеличен до 150 млн. руб. – на 1 января 2017 года и в течение 2017 года остаточная стоимость ОС не должна превышать эту сумму)
Казенные, бюджетные учреждения, иностранные организации
Микрофинансовые организации
Организации, которые не уведомили налоговую о переходе на УСН
Частные агентства, которые ведут деятельность по предоставлению труда работников

Минус 2. Отказ контрагентов работать с неплательщиком НДС. Компании на УСН освобождены от начисления и уплаты НДС, для работы с компаниями на общем режиме это несомненный минус. Если упрощенец выставит счет с учетом НДС упрощенец должен будет уплатить НДС в бюджет за свой счет. Кроме того, придется подать декларацию по НДС.

Минус 3. Закрытый перечень расходов по УСН. Перечень расходов установлен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Заполняя Книгу учета доходов и расходов, следует указывать только те расходы, которые есть в данном в перечне.

Минус 4. При утрате права на УСН возникает обязанность доплатить налоги по общему режиму налогообложения. Если в 2016 году доходы по УСН превысят установленный лимит или будут нарушены другие критерии работы на УСН, то придется перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором произошло нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Кроме того, нужно будет подать декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на спецрежим (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). В этот же срок следует уплатить налог по УСН за 2016 год за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (п. 7 ст. 346.21 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 346.13 НК РФ не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН В ИФНС направляется сообщение об утрате права на применение УСН по форме № 26.2-2, которая утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Минус 5. После утраты права на УСН вернуться к данному спецрежиму можно будет только через год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Например, если в 2016 году будет утрачено право на УСН, снова перейти на УСН можно не ранее 1 января 2018 года.

Минус 6. Необходимость восстановления налоговой базы по ранее списанным основным средствам в случае их передачи (отчуждения). Пункт 3 ст. 346.16 НК РФ устанавливает порядок проведения пересчета налоговой базы в случае выбытия основных средств из правообладания налогоплательщика. Например, если будет продано основное средство со сроком полезного использования более 15 лет до истечения 10-летнего срока с момента его приобретения, то следует произвести перерасчет налога за все отчетные (налоговые), в которых были учтены расходы на приобретение объекта. Для этого из состава расходов исключаются расходы на приобретение объекта, при этом возможно учесть суммы амортизации, начисленные в отношении данного основного средства за этот же период.

Обратно к списку статей

Оставить заявку в произвольной форме

Заказать обратный звонок

Плюсы перехода на УСН